ЕНП: что такое единый налоговый платеж и как он работает в 2026 году

Что такое ЕНП простыми словами

ЕНП — это единый налоговый платеж, особый порядок уплаты налогов, сборов и страховых взносов, введенный в России с 1 января 2023 года. Его суть в том, что налогоплательщик перечисляет деньги одной платежкой по единым реквизитам, а налоговая сама распределяет их между обязательствами. Это не новая система налогообложения, а именно способ расчетов с бюджетом.

Раньше предприниматели заполняли отдельные платежные поручения для каждого налога, указывая разные КБК, ОКТМО и сроки. Теперь для большинства платежей действует единый срок — 28-е число месяца, а реквизиты одинаковы для всех регионов. Деньги попадают на единый налоговый счет (ЕНС), который открыт каждому налогоплательщику — организации, ИП и физлицу.

ЕНП обязателен для всех организаций и ИП, кроме самозанятых, которые платят налог на профессиональный доход (НПД). Самозанятые могут выбирать: вносить НПД в составе ЕНП или через приложение «Мой налог».

Как устроен единый налоговый счет (ЕНС)

ЕНС — это виртуальный счет, на котором учитываются все начисления и платежи налогоплательщика. Его можно сравнить с банковской копилкой: вы кладете туда деньги, а налоговая списывает их по мере наступления сроков уплаты. Однако в отличие от обычного вклада, снять деньги с ЕНС можно только в случае переплаты — положительного сальдо.

На ЕНС отражаются:

• поступления от налогоплательщика (пополнения);
• начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям;
• решения по налоговым проверкам;
• пени, штрафы и проценты.

Сальдо ЕНС может быть положительным (денег больше, чем обязательств), отрицательным (недоимка) или нулевым. Проверить состояние счета можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или через бухгалтерские программы, например 1С. Также можно заказать справку о сальдо по форме КНД 1160082 — она предоставляется в течение пяти рабочих дней.

Какие налоги входят в ЕНП, а какие платят отдельно

Через ЕНП уплачивается большинство налогов и взносов, установленных Налоговым кодексом. В перечень входят:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ (для налоговых агентов);
• страховые взносы (кроме взносов на травматизм);
• налог на имущество организаций и физлиц;
• транспортный и земельный налоги;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• налоги при спецрежимах: УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН;
• торговый сбор;
• туристический налог.

Отдельно от ЕНП перечисляются:

• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (их платят в Социальный фонд России, а не в налоговую);
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
• госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
• административные штрафы.

Некоторые платежи можно вносить как через ЕНП, так и отдельными платежками — по желанию. Это НПД, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Как налоговая распределяет деньги с ЕНС

Когда деньги поступают на ЕНС, налоговая списывает их в строго определенной очередности. Сначала погашается недоимка по НДФЛ — начиная с самой ранней. Затем списываются текущие начисления по НДФЛ. После этого погашаются недоимки по другим налогам и взносам, потом текущие платежи, и только в последнюю очередь — пени, проценты и штрафы.

Например, у компании есть недоимка по налогу на прибыль 20 000 ₽ и текущий платеж по УСН 30 000 ₽. Если она внесет на ЕНС 50 000 ₽, налоговая сначала спишет 20 000 ₽ недоимки, а затем 30 000 ₽ текущего платежа. Если бы денег не хватило, платеж по УСН остался бы неоплаченным, и образовалась бы новая недоимка.

Внутри каждой группы платежей списание происходит по дате возникновения обязательства: сначала более ранние. Если несколько платежей имеют одинаковый срок, а денег недостаточно, сумма распределяется пропорционально.

Сроки уплаты и подачи уведомлений в 2026 году

С введением ЕНП установлены единые сроки для большинства платежей:

• отчетность подается до 25-го числа;
• уведомления об исчисленных суммах — до 25-го числа;
• уплата налогов и взносов — до 28-го числа.

Для НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами, действуют особые периоды: налог, удержанный с 1-го по 22-е число месяца, нужно уплатить до 28-го числа этого же месяца; налог, удержанный с 23-го числа по последнее число месяца, — до 5-го числа следующего месяца. Уведомления по НДФЛ подаются дважды в месяц: до 25-го числа и до 3-го числа следующего месяца соответственно.

Страховые взносы ИП в фиксированном размере уплачиваются до 28 декабря, а взносы с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года. По налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам авансовые платежи вносятся до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а годовой налог — до 28 февраля следующего года.

Уведомление об исчисленных суммах: когда и как подавать

Уведомление по форме КНД 1110355 необходимо, когда срок уплаты налога или взноса наступает раньше, чем срок сдачи декларации, или отчетность по нему вообще не предусмотрена. Например, по УСН авансовые платежи платятся ежеквартально, а декларация подается раз в год, поэтому по каждому авансу нужно уведомление. Годовой налог по УСН уплачивается после подачи декларации, поэтому уведомление не требуется.

В уведомлении указываются пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Документ можно подать в электронном виде по ТКС или через личный кабинет, а также на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

Если уведомление не подано, налоговая не спишет деньги с ЕНС, и возникнет недоимка, даже если на счете достаточно средств. Поэтому важно контролировать этот процесс. По налогу на имущество организаций можно подать одно уведомление на год вперед, указав все сроки уплаты.

Переплата и недоимка на ЕНС: что делать

Положительное сальдо ЕНС означает, что вы переплатили. Эти деньги можно вернуть на расчетный счет, подав заявление в налоговую — через личный кабинет, по ТКС или на бумаге. Возврат производится в течение одного дня после получения заявления, если банковские реквизиты известны. Также переплату можно зачесть в счет будущих платежей.

Отрицательное сальдо — это недоимка. Налоговая пришлет требование об уплате, и если не погасить задолженность, может заблокировать расчетный счет. Чтобы избежать проблем, важно следить за сроками и своевременно пополнять ЕНС.

Если вы не согласны с суммой сальдо, можно подать обращение через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» — его рассмотрят в течение 24 часов. Для детальной сверки стоит записаться на личный прием в инспекцию.

Как заполнять платежку на ЕНП и что важно знать

При перечислении ЕНП в платежном поручении указываются только ИНН плательщика, сумма и реквизиты счета Федерального казначейства. КБК, ОКТМО и налоговый период в платежке не заполняются — налоговая определяет их сама на основании уведомлений и деклараций. Получатель — Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета 03100643000000018500.

Деньги могут зачисляться на ЕНС в течение нескольких дней, но днем уплаты считается дата отправки платежки. Если вы отправили платеж 27-го числа, а он зачислен 29-го, налоговая все равно засчитает уплату 27-го. Это важно для соблюдения сроков.

Платить налоги за вас могут и третьи лица — например, директор за компанию или родственник за ИП. Главное — правильно указать ИНН налогоплательщика, за которого вносится платеж.

Частые ошибки при работе с ЕНП и как их избежать

Одна из самых распространенных ошибок — неправильное заполнение налогового периода в уведомлении. Период должен точно соответствовать сроку уплаты, иначе налоговая не сможет корректно распределить платеж. Также часто путают КБК и ОКТМО, что приводит к «зависанию» денег на ЕНС без назначения.

Еще одна ошибка — подача уведомления с нулевой суммой. Если налог или взнос равен нулю, уведомление подавать не нужно. Также не стоит путать взносы на травматизм с обычными страховыми взносами: первые платятся в СФР отдельной платежкой, и если ошибочно перечислить их на ЕНС, возникнет недоимка.

Чтобы избежать проблем, используйте онлайн-сервисы для автоматического заполнения платежек и уведомлений, а также сверяйте сальдо ЕНС хотя бы раз в квартал.

Плюсы и минусы ЕНП для бизнеса

Главный плюс ЕНП — упрощение платежной дисциплины. Вместо множества платежек с разными реквизитами — одна, с единым сроком. Это снижает риск ошибок и просрочек. Кроме того, переплату можно быстро вернуть или зачесть, а сальдо ЕНС видно в личном кабинете.

Минусы тоже есть. Налоговая списывает деньги в своей очередности, и если у вас есть недоимка, текущие платежи могут остаться неоплаченными. Также нужно внимательно следить за подачей уведомлений — их отсутствие приводит к недоимке даже при наличии денег на счете. Для бухгалтера это дополнительная нагрузка, особенно в переходный период.

В целом ЕНП — это современный и удобный инструмент, но он требует дисциплины и понимания новых правил. Тем, кто только переходит на ЕНП, стоит изучить инструкции ФНС и проконсультироваться со специалистами.

Вопросы и ответы